2025年10月1日起，国家税务总局两项关键新规正式落地，跨境电商行业迎来“以数治税”时代。税务部门通过平台数据推送、报关数据对接、企业自主申报三大渠道构建全链条监管网络，数据交叉验证机制将精准锁定不合规操作。哪些跨境卖家将面临高达25%的企业所得税风险？哪些场景会触发历史业务稽查？本文结合政策核心要求与典型违规案例，为您深度解析。

一、新规核心：数据透明化倒逼合规升级

1. 平台数据强制推送
根据《国家税务总局2025年15号公告》，境外电商平台需向税务部门同步推送卖家名称、收入、订单数量等数据。这意味着，卖家在平台上的每一笔交易都将被税务机关“尽收眼底”。

2. 代理出口信息强制披露
《国家税务总局2025年17号公告》明确，代理出口企业（含市场采购贸易1039模式、外贸综合服务企业）需在预缴申报时同步报送实际委托方基础信息及出口金额。未准确报送者，将按自营方式承担25%的企业所得税。

3. 交叉验证机制启动
税务系统将自动比对平台数据、报关数据、企业申报数据，差异项触发预警。2025年第三季度（7-9月）前历史数据暂不追溯，但10月后不合规操作可能引发全链条稽查。

 

 

 

 

 

税务部门通过三大渠道获取数据，构建全链条监管网络：

平台数据推送：境外电商平台需同步卖家经营数据

报关数据对接：代理报关企业需报送委托方详细信息

企业自主申报：纳税人按常规流程进行税务申报

 

二、重灾区预警：这四类卖家风险高

场景一：大陆公司运营+香港公司收款

• 风险点
  出口报关抬头与收款主体不一致，数据无法匹配。
• 后果
• 若采用“买单报关”（借用第三方抬头），可能被认定为内销；
  小规模纳税人按1%补缴增值税，一般纳税人按13%补缴增值税+25%企业所得税。
• 案例
  某卖家通过香港公司收款，但报关单显示境内发货人为大陆公司，因未披露实际委托方信息，被追缴税款及滞纳金共计数百万元。

场景二：香港公司运营+大陆公司收服务费

• 风险点
  货物出口无合规报关抬头，代理方可能转嫁38%综合税负。
• 后果
• 大陆公司收取的服务费需缴纳增值税，存在应税认定风险；
  若代理方未披露委托方信息，卖家可能被迫承担高额税负。
• 案例
  某香港公司通过大陆服务商代理报关，但未提供委托方信息，导致服务商被稽查，卖家承担全部税款。

场景三：无票采购+一般纳税人身份

• 风险点
  无增值税专用发票导致进项抵扣缺失。
• 后果
  综合税负率高达38%（企业所得税25%+增值税13%）。
• 对比
  有票采购场景下，一般纳税人综合税负率可降至2.5%。

场景四：个体工商户无票采购

• 风险点
  所得税适用超额累进税率（高达35%），无票采购进一步推高税负。
• 后果
  综合税负率高达47%，而有票采购场景下仅2.73%。
• 建议
  个体工商户应优先选择能提供发票的供应商，或转型为有限责任公司。

 

 

 

 

 

注意：根据报关单结构，出口模式可分为以下两类：

①自营出口模式：境内发货人与生产销售单位保持一致；企业以自身名义完成全流程出口操作。

②代理出口模式：境内发货人与生产销售单位不一致；代理企业代表委托方进行出口报关。

 

 

三、合规生存指南：八步构建税务防火墙

1. 主体资格确立

• 根据业务规模选择注册个体工商户或有限责任公司，平衡税务成本与法律责任。

2. 增值税身份选择

• 一般纳税人：连续12个月营收超500万元，可享出口退税；
• 小规模纳税人：仅可申请出口免税，不可退税。

3. 海关资质备案

• 办理进出口收发货人备案（0110一般贸易模式）或跨境电商企业备案（9610/9710/9810模式）。

4. 外汇管理登记

• 完成进出口企业名录登记，开立专用外汇账户，规范收款流程。

5. 交易模式匹配

• 根据客户类型选择B2C、B2B或BBC模式，确保与报关方式一致。

6. 采购发票管理

• 有退税需求：必须取得增值税专用发票；
• 无退税需求：至少取得普通发票。

7. 收汇主体统一

• 确保收款主体与报关主体一致，建立资金流与货物流的对应关系。

8. 税收优惠申请

• 完成合规申报后，及时申请免税或退税待遇。

四、差异化策略：根据企业类型精准避险

1. 国内自然人经营者

• 现状
  无法作为出口报关主体；
• 方案
  注册市场主体（公司或个体工商户），根据业务规模选择类型。

2. 国内/海外店铺及供应链企业

• 核心要求
  提供合规报关主体（境内发货人+生产销售单位）；
• 必备条件
  取得合法进项发票。

3. 特殊情形处理

• 无报关抬头企业：需承担38%综合税负；
• 境外采购境内发货：必须指定或设立境内公司完成合规申报。

五、9610出口退税操作流程

1. 前期准备

• 完成含税采购并取得增值税专用发票；
• 办理合规报关手续并获得报关单。

2. 单证核对

• 品名、数量、单位需与报关单完全一致。

3. 退税办理

• 一至三类企业：享受先退税后收汇政策；
• 四类企业：实行先收汇后退税管理。

4. 属地化调整

• 根据地方税务机关细则调整单证准备方案。

结语：合规不是选择题，而是生存题

在“以数治税”时代，跨境卖家必须摒弃“侥幸心理”，严格遵循“采购有票、出口有头、收汇有主”原则。10月1日后，每一次不合规操作都可能成为税务稽查的导火索。转单云建议卖家开展自查，优化供应链管理，建立完善的合规体系，为业务的可持续发展奠定坚实基础。